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合格股息_Qualified Dividend

什么是合格股息？​

普通股息是公开公司向其普通股东支付的款项。合格股息是向美国国税局（IRS）报告的普通股息，按资本利得税税率征税。2023年，单身人士收入超过44,625美元或联合报税的已婚夫妇收入超过89,250美元，至少需支付15%的资本利得税。[1]

主要要点​

  • 合格股息是满足税收条件以按资本利得税税率征税的普通股息，这一税率对部分纳税人低于所得税税率。[2]
  • 合格股息必须符合IRS提出的特殊要求。
  • 合格股息的最高税率为20%，但对于房地产、艺术品或小型企业股票有少数例外。普通股息按所得税税率征税，2023年的最高税率为37%。

理解合格股息​

如果股东在股息除息日之前的121天内持有股票超过60天，则该股息可被视为合格股息。[2] 除息日是股息登记日之前的一个市场交易日。登记日是股东要在公司账本上登记以领取股息的日期。

例如，XYZ公司的股票在11月20日宣布发放股息，并设定了一个月后的登记日，除息日为12月19日。在12月19日之前购买XYZ股票并在除息日前的121天内持有至少61天的投资者，将按资本利得税率缴纳股息税。而在12月19日之前购买XYZ股票并领取了股息，但未持有所需的61天的投资者，将将在当年的税务申报中将该股息作为普通收入申报。

重要提示： 投资者在除息日之前购买股票，将可领取下一次股息。

资本利得税税率​

资本利得按0%、15%或20%的税率征税，具体取决于纳税人的收入。出售收藏品或合格小型企业股票的资本利得税率可能高达28%。出售第1250节房地产的未实现资本利得最高可征至25%。大多数投资者支付的是0%或15%的税率，只有最高收入者需支付20%的税率。[1]

IRS表格1099-DIV第1a框显示所有纳税人的股息。合格股息在表格1099-DIV的第1b框中列出，是来自第1a框的普通股息中符合条件被视为合格股息的部分。合格股息必须由美国公司或符合资格的外国公司支付，并且要求的持股期限必须达到。[2]

合格股息与普通股息的区别​

合格股息和普通股息在税收上有不同的影响，会直接影响到纳税申报。[3] 如果应税收入对于单身人士低于44,625美元，对于联合申报的已婚人士低于89,250美元，则合格股息的税率为0%。

单身申报者收入超过44,625美元或联合申报者超过89,250美元时，合格股息的税率为15%。对于单身人士收入超过492,300美元或已婚夫妻收入超过553,850美元，资本利得税率为20%。[1]

对投资收益或收入，还有额外的3.8%净投资收入税（NIIT）。计算此税时，IRS使用的是净投资收入（NII）的最低值或调整后总收入（MAGI）超过200,000美元（单身申报）、250,000美元（联合申报）和125,000美元（分开申报）的部分。[4]

投资者需注意什么​

大多数来自美国公司的普通股息被视为合格股息，但对于外国公司、房地产投资信托基金（REIT）、主有限合伙（MLP）或免税公司则需特别考虑。如果外国公司在美国注册、符合与美国的全面所得税条约的利益，或其股票在美国的一个已建立的证券市场上容易交易，则可以获得特殊税收待遇。如果被视为被动外国投资公司，则该外国公司不合格。[2]

某些股息自动被排除在合格股息之外。这些包括房地产投资信托（REIT）、主有限合伙（MLP）、员工股票期权和那些来自免税公司的股息。从货币市场账户支付的股息，如储蓄银行、信用合作社或其他金融机构的存款，将不符合资格，应作为利息收入报告。[5]

特殊的一次性股息也不合格，而合格股息必须来自不与对冲相关的股份，比如用于卖空、认沽期权和认购期权的股份。这些投资和分配都按普通所得税率征税。

其他投资的持有期要求是什么？​

优先股的持有期不同于普通股，投资者必须在除息日之前的181天期间持有优先股超过90天。[2] 共同基金的持有期要求与此有所不同。共同基金必须在除息日之前的121天期间内，持有相应证券超过60天且未对冲。[2] 为了在共同基金中享受资本利得税待遇，投资者必须在相同的期限内持有相应的基金份额。

为什么合格股息的税收待遇比普通股息更优？​

合格股息的优惠税待遇旨在激励公司定期使用一定比例的利润来回馈股东。这也促使投资者尽可能长时间持有他们的股票以赚取股息。

什么条件下股息才能被视为合格？​

支付股息的股票必须在除息日之前的121天期间内持有至少61天。

投资者如何知道他们收到的股息是否为合格？​

投资者所用的在线交易平台或经纪商将会在IRS表格1099-DIV中将合格股息和普通股息分别列出。普通股息在第1a框中报告，合格股息在第1b框中。

结论​

对于大多数个人投资者而言，合格股息提供了减税的机会。大多数美国公司的股息都是合格股息。投资者唯一需要关注的就是在除息日之前购买股票并持有超过60天，从而获得较低的资本利得税率。

修正——2023年11月28日：本文已更正，股东必须在除息日之前购买股票并在特定时期内持有超过60天，股息才被视为合格。

修正——2024年7月19日：本文已更正，合格股息作为股息向IRS报告，并按资本利得税率征税。

参考文献​

[1] Internal Revenue Service. “Topic No. 409, Capital Gains and Losses.”

[2] Internal Revenue Service. “Publication 550: Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses),” Page 19.

[3] Internal Revenue Service. “Topic No. 404, Dividends.”

[4] Internal Revenue Service. “Topic No. 559, Net Investment Income Tax.”

[5] Internal Revenue Service. “Publication 550: Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses),” Page 20.